|
Вид доходу |
Ставка податку |
Стаття (пункт, підпункт) Закону «Про податок з доходів фізичних осіб» |
|
Заробітна плата1* |
15 % |
П. 7.1 Закону |
|
Стипендія, яка виплачується з бюджету учню, студенту, ординатору, аспіранту або
ад’юнкту, в сумі перевищення над сумою місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень |
15 % |
П. 7.1 і пп. 4.3.26 Закону |
|
Суми надміру отриманих коштів на відрядження або під звіт, не повернутих у встановлений строк |
15 % |
П. 7.1 Закону |
|
Доходи, отримані від надання майна в оренду або суборенду |
15 % |
П. 7.1 Закону |
|
Кошти або вартість майна (послуг), що надаються роботодавцем як допомога на поховання платника податку, в сумі перевищення над сумою подвійного розміру місячного прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого на 1 січня звітного податкового року, помноженою на 1,4 та округленою до найближчих 10 гривень |
15 % |
П. 7.1 і пп. 4.3.21 Закону |
|
Дохід від здавання брухту чорних або кольорових металів |
15 % |
П. 7.1 і пп. 4.3.31 Закону |
|
60 % суми одноразової страхової виплати за договором недержавного пенсійного страхування або довгострокового страхування життя, сум регулярних та послідовних пенсійних виплат (додаткової пенсії) за договором недержавного пенсійного страхування, а також всієї викупної суми при достроковому розірванні страхувальником договору недержавного пенсійного страхування чи довгострокового страхування життя |
15 % |
П. 7.1 і пп. 9.8.2 Закону |
|
Виграші або призи (крім виграшів у державну лотерею у грошовому виразі) |
30 % |
П. 7.3 Закону |
|
Проценти, дивіденди, роялті |
|
Процент на депозит (вклад) у банк чи небанківську фінансову установу2* |
5 % |
П. 7.2 Закону |
|
Процентний або дисконтний дохід за ощадним (депозитним) сертифікатом2* |
5 % |
П. 7.2 і пп. 9.2.1 Закону |
|
Проценти (в тому числі дисконтні доходи), сплачені (нараховані) на інших, ніж зазначені вище, підставах |
15 % |
П. 7.1 і пп. 9.2.3 Закону |
|
Дивіденди, які виплачуються платнику податку емітентом корпоративних прав – резидентом |
15 % |
П. 7.1 і пп. 9.3.4 Закону |
|
Роялті |
15 % |
П. 7.1 і пп. 9.4.1 Закону |
|
Доходи нерезидентів |
|
Доходи у вигляді заробітної плати, отриманої внаслідок здійснення трудової діяльності в Україні3* |
15 % |
П. 7.1, підпункти 9.11.1 і 9.11.3 Закону |
|
Проценти на банківський депозит, вклад у небанківську фінансову установу, проценти (дисконтні доходи) на депозитний сертифікат2* |
5 % |
П. 7.2 Закону |
|
Дивіденди, роялті, інші проценти |
15 % |
П. 7.1 і пп. 9.11.3 Закону |
|
Виграші або призи (крім у державну лотерею у грошовому виразі), інші доходи |
30 % |
П. 7.3 Закону |
|
Інші доходи, в т. ч. одержані від продажу нерухомого або рухомого майна, отримання подарунка та/або спадщини, цивільно-правових договорів, оренди, виграшів, інвестиційних доходів тощо4* |
30 % |
П. 7.3 Закону |
|
Продаж нерухомості |
|
Дохід від продажу не частіше одного разу за звітний податковий рік будинку, квартири чи кімнати (включаючи землю, що знаходиться під таким об’єктом нерухомого майна, або присадибну ділянку), якщо загальна площа такого об’єкта нерухомості не перевищує 100 кв. м |
0 % |
Пп. 11.1.1 Закону |
|
Частина доходу, пропорційна сумі перевищення площі об’єкта нерухомості 100 кв. м |
1 % |
П. 7.2 і пп. 11.1.1 Закону |
|
Дохід, отриманий від продажу протягом звітного податкового року більше одного об’єкта або іншого, ніж попередньо проданий за звітний період об’єкт нерухомості |
5 % |
П. 7.2 і пп. 11.1.2 Закону |
|
Дохід від продажу об’єкта незавершеного будівництва |
5 % |
П. 7.2 і пп. 11.1.2 Закону |
|
Продаж рухомого майна |
|
Дохід від продажу об’єкта рухомого майна (крім продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна за умови сплати державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення договору) |
15 % |
П. 7.1, п. 12.1 і п. 12.2 Закону |
|
Дохід від продажу не частіше одного разу протягом звітного податкового року легкового автомобіля, мотоцикла, моторолера або моторного (парусного) човна за умови сплати державного мита до бюджету або суми плати нотаріусу за нотаріальне посвідчення договору |
1 % |
П. 12.2 Закону |
|
Спадщина5* |
|
Вартість отриманих у спадщину спадкоємцями, що є членами сім’ї спадкодавця першого ступеня, будь-якого об'єкта спадщини |
0 % |
Пп. 13.2.1 Закону |
|
Вартість отриманого у спадщину спадкоємцями, що не є членами сім'ї спадкодавця першого ступеня споріднення будь-якого об’єкта спадщини |
5 % |
Пп. 13.2.2 Закону |
|
Спадщина, отримана будь-яким спадкоємцем від спадкодавця - нерезидента |
15 % |
П. 7.1 і пп. 13.2.3 Закону |
|
Подарунки |
|
Кошти, майно, майнові чи немайнові права, вартість робіт, послуг, подаровані платнику податку, оподатковуються за правилами для оподаткування спадщини |
15 % |
П. 14.1 Закону |
1* Відповідно до п. 3.4 ст. 3 Закону «Про податок з доходів фізичних осіб» при нарахуванні доходів у будь-яких негрошових формах об'єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на так званий «натуральний коефіцієнт», який при ставці податку 15 % дорівнює 1,176471.
2* До 01.01.2010 р. такі доходи не оподатковуються (пп. 22.1.4 Закону).
3* Відповідно до Податкового роз'яснення щодо застосування окремих норм Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб» в частині оподаткування іноземців та нерезидентів заробітна плата, незалежно від джерела її виплати, що виплачується нерезиденту працедавцем-резидентом, підлягає оподаткуванню за ставкою 15 % (наказ ДПАУ від 29.01.2004 р. № 50).
4* Деякі фахівці вбачають неоднозначність у тлумаченні положень п. 7.3 Закону і, на відміну від податківців (див. консультацію, яку опубліковано в журналі «Вісник податкової служби України»), вважають, що зазначені доходи нерезидентів оподатковуються за ставкою 15 % (див. витяг із статті С. Погребняка). Проте, як свідчить чергова консультація, а також листи ДПАУ від 08.02.2007 р. № 559/Г/17-0715; 2451/7/17-0717, від 22.06.2007 р. № 6151/6/17-0716, від 31.07.2007 р. № 15192/7/17-0717, від 01.10.2007 р. № 11925/5/17-0716, податківці продовжують наполягати на своєму.
5* При отриманні спадщини особою, яка є інвалідом I групи або має статус дитини-сироти чи дитини, позбавленої батьківського піклування, застосовується нульова ставка до спадщини у вигляді об'єкта нерухомого та рухомого майна, а також готівкових коштів або коштів, що зберігаються на рахунках спадкодавця, у тому числі депозитних (ощадних), іпотечних сертифікатів, сертифікатів фонду операцій з нерухомістю (п. 13.6 Закону).
|
